— 1—

物流運(yùn)輸業(yè)

就這么操作業(yè)務(wù)流程

物流運(yùn)輸業(yè)，也就是具備或租用的運(yùn)輸工具的倉儲設(shè)施，至少具有從事運(yùn)輸或運(yùn)輸代理和倉儲兩種以上經(jīng)營范圍，并能夠提供運(yùn)輸、代理、倉儲、裝卸、加工、配送等一條龍服務(wù)，并經(jīng)工商局登記的。

實質(zhì)上，運(yùn)輸業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點都具有以下4點，如下：

1. 業(yè)務(wù)實現(xiàn)貨物的位移；

2. 業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營不產(chǎn)生新產(chǎn)品；

3. 運(yùn)輸產(chǎn)品的過程和消費(fèi)同時進(jìn)行；

4. 運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計量具有特殊性

簡單來說，物流運(yùn)輸業(yè)是產(chǎn)生貨物/產(chǎn)品的運(yùn)輸，在運(yùn)輸過程中，不會產(chǎn)生新貨物/產(chǎn)品。

一般情況下，物流業(yè)的主要經(jīng)營流程：貨物托運(yùn)人簽填托運(yùn)單；托運(yùn)單內(nèi)容的審核和受理；核實理貨；貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。

營運(yùn)部在完成每單運(yùn)輸后，將托運(yùn)單據(jù)轉(zhuǎn)交給財務(wù)部，財務(wù)收到確認(rèn)已完成的運(yùn)輸?shù)膯螕?jù)，作以確認(rèn)收入，開專票。

— 2—

物流運(yùn)輸業(yè)

學(xué)會稅務(wù)風(fēng)險防范

由于物流兼營的不同，增值稅稅率也隨著不同。根據(jù)物流的具體業(yè)務(wù)，來分適用的稅率。具體業(yè)務(wù)的稅率如下：

運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)，適用9%稅率。

物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)包括：航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)、打撈救助服務(wù)，適用6稅率。

這里物流與快遞要區(qū)分開，從接收貨物重量來看，一般根據(jù)看什么產(chǎn)品而定重量標(biāo)準(zhǔn)來發(fā)物流；從服務(wù)對象來看，快遞一般為個人，物流為企業(yè)；從倉儲來看，快遞注重及時性，隨到隨拿，而物流倉儲是根據(jù)需求而預(yù)定的。

物流企業(yè)涉及的稅種除了增值稅外，還包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車購稅、車船使用稅、印花稅，如果你有土地，還會有土地使用稅。

需要注意的是增值稅，因為其他主要的稅都不涉刑！大多數(shù)情況，企業(yè)罰點款，補(bǔ)繳點滯納金，問題都不是很大。但是“增值稅”，如果你犯規(guī)了，那是有刑事責(zé)任要背的。

既然有稅務(wù)風(fēng)險，財務(wù)的我們該如何防控風(fēng)險？主要注意哪些？來，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺指南給你4個關(guān)鍵點！

1. 業(yè)務(wù)是否真實：根據(jù)實際業(yè)務(wù)、真實業(yè)務(wù)開票

打比方：我們運(yùn)輸一批煤炭，路途遙遠(yuǎn)，客戶愿意給30萬運(yùn)費(fèi)。這是真實存在的運(yùn)輸合同，實際金額也是30萬。

這沒問題，即可開票，就開30萬，具有實際業(yè)務(wù)交易的。

2. 成本和進(jìn)項是否真實：根據(jù)實際發(fā)生業(yè)務(wù)，取得成本和進(jìn)項票

打比方：我們公司車加了300元加油費(fèi)，然后加油站給網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺指南開了350元的加油票，然后50塊再倒給其他公司。這種情況，有的物流公司也是很常見的。

雖然50元小錢沒什么，500元也沒啥。要是50萬？500萬呢？這個金額可大了，最后很可能變成無期徒刑了！請勿以票小而僥幸！

3. 在國家允許的范圍內(nèi)，合理避稅：優(yōu)惠政策及地方性政策等

有小微企業(yè)的優(yōu)惠政策、高新企業(yè)補(bǔ)助、稅收洼地等。

就比如稅收地優(yōu)惠，對于入駐的企業(yè)給予一定的稅收扶持，把增值稅和企業(yè)所得稅的一部分地方稅收獎勵給企業(yè)，增值稅給予地方留存的50%-70%(地方留存總稅收的40%)企業(yè)所得稅給予地方留存的50%-70%(地方留存的32%) ，納稅大戶一事一議！

4. 使用個體司機(jī)作為實際承運(yùn)人，合理用好三票：加油票、路橋票和其他

根據(jù)2017年8月國稅局發(fā)布公告，規(guī)定了：納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任,然后委托實際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時符合下列條件的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

另外，隨著稅局對懲治偽造和非法出售專票犯罪的力度加強(qiáng)，構(gòu)成了以金稅四期+防偽稅控系統(tǒng)+電子票系統(tǒng)三位一體的風(fēng)險分析手段，企業(yè)信息透明化，再小的芝麻綠豆都能翻個底朝天。

政策依據(jù)：

1. 根據(jù)《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

2. 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人的收派服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。物流企業(yè)如兼營快遞服務(wù)，需要將簡易計稅項目與一般計稅項目分開核算，分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

— 3—

物流運(yùn)輸業(yè)

進(jìn)項抵扣相關(guān)問題

物流運(yùn)輸業(yè)兼營運(yùn)輸、倉儲、收派等業(yè)務(wù)，有簡易計稅，也有一半計稅的，根據(jù)營改增的相關(guān)政策規(guī)定，用于簡易計稅的進(jìn)項稅額不得進(jìn)項抵扣。

也有允許抵扣進(jìn)項稅額的情形如下：

1. 自2020年3月1日起，一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。

在增值稅納稅申報時，如需用于申報抵扣進(jìn)項或申請出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途。

2. 取得橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

3. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

注意：如果票面有燃油附加費(fèi)，要和票價一起合計計算進(jìn)項稅額。

4. 取得取得注明旅客身份信息的鐵路車票

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

5. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

注意：

1）公路、水路客票需有旅客身份信息的才可以抵扣進(jìn)項；無旅客身份信息的客票，比如出租車票、長途客運(yùn)手撕票等，不能抵扣進(jìn)項。

2）票面旅客身份信息需與報銷人的身份信息一致。

3）與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能抵扣的。

4）不屬于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項。

5）屬于集體福利或個人消費(fèi)的，其進(jìn)項不得抵扣進(jìn)項。

6）取得通行費(fèi)財政電子票據(jù)，不得抵扣稅款。

— 4—

物流運(yùn)輸業(yè)

相關(guān)賬務(wù)處理

其實，物流公司與其他公司的會計科目都差不多。這里，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺指南把物流運(yùn)輸業(yè)的相關(guān)流程的賬務(wù)處理整理出來，有用，就收藏，需要隨時拿出查閱。

1、收到投資款

借：銀行存款

 貸：實收資本

2、購買車輛

借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

 貸：銀行存款等

3、收到運(yùn)輸費(fèi)時

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款　　

 貸：主營業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸收入（貨運(yùn)收入）/裝卸收入/收派收入等

        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

4、支付運(yùn)輸費(fèi)時

借：管理費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)

 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

5、計提各項稅費(fèi)

借：稅金及附加-營業(yè)稅

       稅金及附加-城建稅

       稅金及附加-教育費(fèi)附加

       稅金及附加-地方教育費(fèi)附加

       稅金及附加-印花稅

       所得稅費(fèi)用-所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

6、如果包車是提供物流勞務(wù)服務(wù)的話，那就計入銷售費(fèi)用。

7、如果包車不是提供物流勞務(wù)服務(wù)的話，計入管理費(fèi)用，明細(xì)可根據(jù)費(fèi)用用途，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。

① 支付包車費(fèi)用于運(yùn)貨物的

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

② 支付包車費(fèi)用于上下班的

借：管理費(fèi)用-交通費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

③ 支付包車費(fèi)用于跑業(yè)務(wù)的

借：營業(yè)費(fèi)用-交通費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

8、計提工資、社保、公積金

借：勞務(wù)成本

 貸：應(yīng)付職工薪酬

9、發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬

 貸：其他應(yīng)收款-個人社保費(fèi)

        其他應(yīng)收款-個人公積金

　　 應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

　　 銀行存款

10、上交社保、公積金、個稅

借：應(yīng)付職工薪酬

　   其他應(yīng)收款-個人社保費(fèi)

　   其他應(yīng)收款-個人公積金

　   應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

 貸：銀行存款

11、其他期間損益結(jié)轉(zhuǎn)及報銷費(fèi)用等跟一般企業(yè)一樣賬務(wù)處理。

12、對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸支出

 貸：勞務(wù)成本