一、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

存貨的會(huì)計(jì)期末計(jì)量時(shí)，存貨的價(jià)值并不一定按成本計(jì)量，而是應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值熟低的原則進(jìn)行計(jì)量。當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值入賬。

可變現(xiàn)凈值：指存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)收費(fèi)后的金額。（這里PS1每個(gè)企業(yè)不同，對(duì)于電商，大頭含銷售渠道費(fèi)率，售后物流費(fèi)率；PS2 可變現(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)未存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)。

預(yù)計(jì)售價(jià)可用新的一年預(yù)算口徑或各渠道線上線下公司的銷售政策為依據(jù)，這里的依據(jù)一定要保存好，以備審計(jì)核查）

計(jì)提減值的會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失   貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

減值恢復(fù)：以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

計(jì)提準(zhǔn)備商品出售：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   貸：庫存商品

                  借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

是否計(jì)提：取決于存貨所有權(quán)是否屬于本企業(yè)（這里有爭(zhēng)議的一塊為ODM的存貨）

存貨可變現(xiàn)凈值-存貨成本（正值不提，負(fù)值計(jì)提）

計(jì)提金額：整機(jī)毛利【整機(jī)收入（整機(jī)預(yù)計(jì)售價(jià)/1.17）】-渠道費(fèi)用-售后物流費(fèi)用-整機(jī)BOM成本< 0部分  （整機(jī)收入和BOM成本統(tǒng)一去稅前價(jià)，故這里除1.17）

計(jì)提的分類：通常按照單個(gè)存貨項(xiàng)目分類計(jì)提，如整機(jī)，備件，等級(jí)品，報(bào)廢品

二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì)

所有的計(jì)提要有依據(jù)，舉例硬件電商指標(biāo)：

計(jì)提存貨的數(shù)量：以2017年12月31日年底的庫存取數(shù)，嚴(yán)格的審計(jì)會(huì)在終審前去實(shí)體倉(cāng)庫實(shí)地盤點(diǎn)，然后用盤點(diǎn)的數(shù)字和倉(cāng)庫WMS先核一次，審計(jì)時(shí)再和財(cái)務(wù)帳里的及時(shí)庫存，存貨收發(fā)存匯總，科目余額表進(jìn)行核對(duì)。這四個(gè)都要一致，取數(shù)才會(huì)被認(rèn)可。

預(yù)計(jì)售價(jià)：優(yōu)先取預(yù)算的Q1日銷價(jià)，沒有預(yù)算取17年Q4售價(jià)（線上取掛牌價(jià)、線下取提貨價(jià)）*預(yù)計(jì)售價(jià)折扣率

預(yù)計(jì)售價(jià)折扣率：預(yù)計(jì)18年售價(jià)會(huì)略微下行的情況下，可以增加輔助列在預(yù)計(jì)售價(jià)的基礎(chǔ)上打個(gè)折，折扣率取0.9還是0.8一定要有公司政策郵件等為依據(jù)，否則在審計(jì)環(huán)節(jié)難通過哦。

天貓/京東/線下/通用渠道費(fèi)率：都可以預(yù)算為依據(jù)，保留預(yù)算邏輯

是否計(jì)提：出于財(cái)務(wù)的穩(wěn)健原則，被審計(jì)企業(yè)可能會(huì)選擇計(jì)提ODM處的存貨，認(rèn)為是自己的產(chǎn)品，早晚都要付這筆款項(xiàng)的，審計(jì)是不認(rèn)可的，只有已付款并已變成自己的庫存部分，才會(huì)被審計(jì)認(rèn)可。

三、上面所提到的以表格具體，數(shù)字全部虛擬請(qǐng)忽略