《實(shí)戰(zhàn)供應(yīng)鏈》出版以后，很多朋友表示本書缺少了財(cái)務(wù)處理部分內(nèi)容，有些美中不足。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，寫書的時(shí)候，木筆也曾認(rèn)真規(guī)劃和斟酌過(guò)，也找小毛、老邱等好幾位財(cái)務(wù)的朋友咨詢和索要過(guò)學(xué)習(xí)資料，但一方面財(cái)務(wù)和供應(yīng)鏈?zhǔn)莾蓚€(gè)獨(dú)立的領(lǐng)域，當(dāng)時(shí)個(gè)人對(duì)財(cái)務(wù)部分一知半解，不敢班門弄斧，怕誤人子弟，另一方面寫作時(shí)發(fā)現(xiàn)全書內(nèi)容已經(jīng)很多了，于是就放棄了財(cái)務(wù)模塊的編寫。

但正如木筆在書中后記中所說(shuō)，書中的文字是僵硬而有限的，總有一天會(huì)過(guò)期，但成長(zhǎng)和交流的空間是靈活和無(wú)限的。于是，書中沒(méi)法呈現(xiàn)的內(nèi)容，我們可以基于公眾號(hào)繼續(xù)延伸，最近2個(gè)月，惡補(bǔ)了一下財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈方面的知識(shí)，消化了幾本財(cái)務(wù)書籍，也向做財(cái)務(wù)的朋友們請(qǐng)教了幾番，特整理了此文，希望以我的視角帶大家更好的銜接上供應(yīng)鏈和財(cái)務(wù)兩個(gè)關(guān)系緊密的領(lǐng)域。也立個(gè)flag，如果后面有機(jī)會(huì)出《實(shí)戰(zhàn)供應(yīng)鏈》2.0的話，我也會(huì)將財(cái)務(wù)這部分內(nèi)容填補(bǔ)上，將實(shí)戰(zhàn)這件事進(jìn)行到底。

因?yàn)樨?cái)務(wù)的內(nèi)容比較多，本篇文章，我們先介紹供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)處理全貌，后面找機(jī)會(huì)再來(lái)展開(kāi)介紹應(yīng)收、應(yīng)付和存貨相關(guān)內(nèi)容。對(duì)于這部分內(nèi)容，木筆也是邊學(xué)邊寫，文章參考了楊周南老師的《會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》，以及向好友謝H美女的討教，若有欠妥之處，也歡迎朋友們指正。

01 企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程

下圖展示了企業(yè)核心的業(yè)務(wù)流程，從供應(yīng)鏈的視角來(lái)看，商品在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施進(jìn)銷存的過(guò)程中，會(huì)分別經(jīng)過(guò)采購(gòu)過(guò)程從供應(yīng)商處采購(gòu)商品，然后在企業(yè)內(nèi)部倉(cāng)庫(kù)或加工中心完成生成/存儲(chǔ)過(guò)程，最后通過(guò)銷售過(guò)程將商品銷售給客戶。在處理以上三個(gè)供應(yīng)鏈過(guò)程的同時(shí)，會(huì)涉及財(cái)務(wù)過(guò)程和人力資源過(guò)程。

▲企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程

（1）采購(gòu)過(guò)程：企業(yè)從供應(yīng)商那里獲取需要采購(gòu)的商品，并為之支付商品款項(xiàng)，這部分商品款項(xiàng)通常會(huì)記為應(yīng)付賬款（只要不是現(xiàn)款現(xiàn)貨，都會(huì)產(chǎn)生應(yīng)付，常規(guī)采購(gòu)流程，現(xiàn)款已經(jīng)很少了）。供應(yīng)商為商品開(kāi)具發(fā)票，財(cái)務(wù)核實(shí)發(fā)票和采購(gòu)明細(xì)無(wú)誤后，出納基于發(fā)票金額完成打款。

（2）生產(chǎn)/存儲(chǔ)過(guò)程：商品采購(gòu)入庫(kù)以后，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行生產(chǎn)和存儲(chǔ)的過(guò)程，如果是批發(fā)和零售企業(yè)，通常只需要存儲(chǔ)管理，保證商品的質(zhì)量和數(shù)量的完整，而在生產(chǎn)企業(yè)，還會(huì)有對(duì)原材料進(jìn)行加工、組裝成成本或半成品的過(guò)程。在生產(chǎn)和存儲(chǔ)的過(guò)程中，如果商品的成本發(fā)生變化，會(huì)聯(lián)動(dòng)財(cái)務(wù)的存貨處理。

（3）銷售過(guò)程：企業(yè)通過(guò)線上電商平臺(tái)，或線下賣場(chǎng)等渠道將商品銷售給客戶，客戶為之支付商品費(fèi)用，這部分商品費(fèi)用通常會(huì)先記錄商品應(yīng)收，待財(cái)務(wù)出納從微信、支付寶或銀行卡等渠道獲得收款入賬金額并對(duì)賬無(wú)誤后，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷。

（4）財(cái)務(wù)過(guò)程：在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中涉及到的收付款、預(yù)算、存貨核算、成本管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)，主要對(duì)資金流進(jìn)行管理。

（5）人力資源過(guò)程：人力資源主要對(duì)員工的管理，涉及到員工的招聘、入離職、勞動(dòng)關(guān)系、培訓(xùn)、績(jī)效、考勤、薪資等人力處理過(guò)程，主要目的是對(duì)企業(yè)內(nèi)外相關(guān)人力資源進(jìn)行有效運(yùn)用，以便更好的服務(wù)于業(yè)務(wù)，滿足組織當(dāng)前及未來(lái)發(fā)展的需要。

（6）其它過(guò)程：除以上5大核心業(yè)務(wù)之外的其它企業(yè)管理過(guò)程，輔助企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，比如行政、企業(yè)文化、政府關(guān)系、法務(wù)、品牌管理、設(shè)計(jì)、金融等。

以上6大過(guò)程涵蓋了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，各個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中相互協(xié)作（有些也會(huì)相互制約），共同達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

02 供應(yīng)鏈管理與財(cái)務(wù)管理

從企業(yè)的核心過(guò)程中，我們可以看到，供應(yīng)鏈和財(cái)務(wù)是相互獨(dú)立又緊密聯(lián)系的兩個(gè)領(lǐng)域，只要是實(shí)體企業(yè)，這兩個(gè)領(lǐng)域都非常重要，缺一不可。

供應(yīng)鏈管理商品從入到出的全流程，涉及物流、資金流和信息流，是企業(yè)的庫(kù)房先生，目標(biāo)是降本增效，一切和實(shí)物商品的進(jìn)和出相關(guān)的行為都屬于供應(yīng)鏈范疇。

財(cái)務(wù)管理則是在一定的整體目標(biāo)下，對(duì)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資）,資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金）,以及利潤(rùn)分配的管理，是企業(yè)的賬簿先生，一切和資產(chǎn)和資金相關(guān)的行為，都是財(cái)務(wù)管理范疇。

供應(yīng)鏈與財(cái)務(wù)的交集主要是針對(duì)供應(yīng)鏈的財(cái)務(wù)核算部分，其中供應(yīng)鏈中的采購(gòu)管理、銷售管理和庫(kù)存管理的明細(xì)記錄，會(huì)分別在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做應(yīng)付管理、應(yīng)收管理和存貨核算，生成相應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證，這是物流通過(guò)信息流與資金流的對(duì)應(yīng)過(guò)程。

所以，財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，通常會(huì)有一個(gè)供應(yīng)鏈管理模塊，用來(lái)專門承接供應(yīng)鏈系統(tǒng)中的作業(yè)流水?dāng)?shù)據(jù)，用以財(cái)務(wù)核算。

▲供應(yīng)鏈系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)

03 業(yè)財(cái)一體化的整體流程

一個(gè)常規(guī)的業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的整體處理流程，如下圖所示：

▲從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的處理流程

供應(yīng)鏈、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理完相關(guān)業(yè)務(wù)后，會(huì)將需要財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)同步到財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中（也可能是財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)子模塊，主要看怎么設(shè)計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)），比如WMS系統(tǒng)中的采購(gòu)?fù)瓿蓴?shù)據(jù)、銷售出庫(kù)數(shù)據(jù)、庫(kù)存數(shù)據(jù)，HR系統(tǒng)中的工資數(shù)據(jù)等。

財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)獲取到這些原始數(shù)據(jù)（也叫原始憑證）后，會(huì)將需要對(duì)明細(xì)核算的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如果需要進(jìn)行核算（比如出入庫(kù)、存貨），則由核算子系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算完成后，生成憑證推送總賬系統(tǒng)；如果不需要核算（比如報(bào)銷、發(fā)薪等），則直接將數(shù)據(jù)推送總賬系統(tǒng)。

最后由總賬系統(tǒng)核算分類數(shù)據(jù)，輸出資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)，總賬系統(tǒng)核算完成后，會(huì)將核算完成的數(shù)據(jù)再推送給業(yè)務(wù)系統(tǒng)，完成本會(huì)計(jì)周期。

以下是財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理的整體架構(gòu)：

▲財(cái)務(wù)系統(tǒng)整體架構(gòu)

04 什么是財(cái)務(wù)核算？

在財(cái)務(wù)里，有個(gè)很重要的詞，叫“財(cái)務(wù)核算”，好像只要和錢相關(guān)的，都需要核算核算，下面我們一起來(lái)理解一下它的標(biāo)準(zhǔn)定義和核算范圍：

財(cái)務(wù)核算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的重要內(nèi)容，它是以價(jià)值形式反映和監(jiān)督企業(yè)及其企業(yè)內(nèi)部各核算單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的活勞動(dòng)消耗、物質(zhì)消耗和資金占用及其經(jīng)濟(jì)效果的方法。

財(cái)務(wù)核算根據(jù)審核后的原始憑證，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，填制記帳憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿，以貨幣為計(jì)算尺度，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄，計(jì)算各核算單位或核算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程。

通俗的說(shuō)，財(cái)務(wù)核算就是將企業(yè)內(nèi)和錢相關(guān)的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行記賬，并形成財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

核算的內(nèi)容包含：

（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（4）資本、基金的增減；

（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

（7）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

05 財(cái)務(wù)應(yīng)收、應(yīng)付與存貨管理

應(yīng)收：指應(yīng)收賬款，是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)應(yīng)付賬款，是單位因購(gòu)買材料，商品中接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

應(yīng)付：指應(yīng)付賬款，是因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

存貨：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等

通俗的說(shuō)，應(yīng)收就是我們需要收回的錢，因?yàn)檫€沒(méi)正式到銀行卡上，所以叫應(yīng)收；應(yīng)付就是我們要付出去的錢，但暫時(shí)還沒(méi)打款，所以叫應(yīng)付；存貨就是清點(diǎn)所屬權(quán)屬于我們的商品，包括在庫(kù)的以及一些在生產(chǎn)過(guò)程中的庫(kù)存。

在供應(yīng)鏈里，采購(gòu)入庫(kù)后會(huì)產(chǎn)生應(yīng)付，商品入庫(kù)后會(huì)記入存貨，銷售出庫(kù)后會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收。

講個(gè)簡(jiǎn)單的故事串一下應(yīng)收、應(yīng)付和存貨：

6月5日，采購(gòu)員老王從供應(yīng)商采購(gòu)了100件礦泉水，采購(gòu)價(jià)為1元（含稅價(jià)）

6月6日，供應(yīng)商將100件礦泉水送到倉(cāng)庫(kù)，庫(kù)管收貨100件入庫(kù)。入庫(kù)明細(xì)回傳財(cái)務(wù)系統(tǒng)，產(chǎn)生100元的應(yīng)付賬款，同時(shí)記錄100件存貨；

6月7日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小蘇收到發(fā)票，申請(qǐng)出納付款，出納小陳依據(jù)發(fā)票金額給供應(yīng)商付款100元，結(jié)清應(yīng)付賬款；

6月8日，電商運(yùn)營(yíng)小李將商品上架到銷售平臺(tái)上售賣，定價(jià)1.5元；

6月9日，用戶共計(jì)下單了20件，由倉(cāng)庫(kù)安排發(fā)出，出庫(kù)明細(xì)回傳財(cái)務(wù)系統(tǒng)，產(chǎn)生了30元的應(yīng)收賬款，同時(shí)存貨變?yōu)?0件；

6月10日，出納小陳核對(duì)銀行到賬30元，對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行核銷。

06 財(cái)務(wù)的記賬方式：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制

由于有了應(yīng)收和應(yīng)付，很多時(shí)候我們已經(jīng)收到商品了，但還沒(méi)有支付應(yīng)付賬款，我們已經(jīng)發(fā)貨了，但還沒(méi)收到應(yīng)收賬款，那到底該什么時(shí)候計(jì)算我們的收入和支出呢？在財(cái)務(wù)里，根據(jù)計(jì)算收入和支出的時(shí)機(jī)，有兩種記賬的方式，分別是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制：

權(quán)責(zé)發(fā)生制：也叫“應(yīng)收應(yīng)付制原則”，按收入和支出權(quán)責(zé)的實(shí)際發(fā)生時(shí)間來(lái)記賬，并不考慮是否已收到或支付款項(xiàng)。凡在本期發(fā)生應(yīng)從本期收入中獲得補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，不論是否在本期已實(shí)際支付或未付的貨幣資金，均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡在本期發(fā)生應(yīng)歸屬于本期的收入，不論是否在本期已實(shí)際收到或未收到的貨幣資金，均應(yīng)作為本期的收入處理。

收付實(shí)現(xiàn)制：也叫“收付實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)”或“現(xiàn)收現(xiàn)付制”。是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的對(duì)稱。在會(huì)計(jì)核算中，是以款項(xiàng)是否已經(jīng)收到或付出作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)確定本期收益和費(fèi)用的一種方法。凡在本期內(nèi)實(shí)際收到或付出的一切款項(xiàng)，無(wú)論其發(fā)生時(shí)間早晚或是否應(yīng)該由本期承擔(dān)，均作為本期的收益和費(fèi)用處理。如：本期支付而由后期受益費(fèi)用，一律由本期核銷進(jìn)入本期成本，不再分?jǐn)偂?/p>

通俗的的說(shuō)，權(quán)責(zé)發(fā)生制就是財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)變化的系統(tǒng)記賬的時(shí)間確定收入或支出；收付實(shí)現(xiàn)制是以錢款的實(shí)際收付確定收入或支出。

權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于盈利性公司，收付實(shí)現(xiàn)制適用于行政事業(yè)單位。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制更加有利于實(shí)時(shí)反映各期的費(fèi)用水平和盈虧狀況。

07 供應(yīng)鏈入出庫(kù)財(cái)務(wù)核算流程

下面，我們分別介紹采購(gòu)入庫(kù)和電商出庫(kù)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的完整的供應(yīng)鏈和財(cái)務(wù)處理流程：

（1）采購(gòu)入庫(kù)流程

當(dāng)商品庫(kù)存不足，需要采購(gòu)補(bǔ)貨時(shí)，采購(gòu)員會(huì)先提交采購(gòu)申請(qǐng)，審批通過(guò)后，會(huì)進(jìn)入采購(gòu)詢價(jià)和采購(gòu)合同階段，然后由采購(gòu)員在采購(gòu)系統(tǒng)中建采購(gòu)單，供應(yīng)商接到采購(gòu)單后會(huì)安排送貨，貨物到達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，由倉(cāng)庫(kù)完成收貨入庫(kù)。

以上為供應(yīng)鏈的處理流程，看過(guò)《實(shí)戰(zhàn)供應(yīng)鏈》的朋友想必應(yīng)該非常熟悉了（還不熟？趕緊回去翻翻書本中第3章和第4章去）。

商品入庫(kù)以后，財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)基于入庫(kù)的明細(xì)生成暫估入庫(kù)（暫估入庫(kù)在后續(xù)文章中我們來(lái)詳聊），核算存貨成本，待供應(yīng)商的發(fā)票送達(dá)以后，財(cái)務(wù)（有的公司是采購(gòu)）在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中錄入采購(gòu)發(fā)票，生成需要支付給供應(yīng)商的應(yīng)付單，并申請(qǐng)付款，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核付款申請(qǐng)后，由財(cái)務(wù)出納安排付款，付款的明細(xì)生成付款單。

以上為財(cái)務(wù)的處理流程，采購(gòu)發(fā)票、應(yīng)付單和付款單都會(huì)生成對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證，保存到財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)中，便于出具財(cái)務(wù)報(bào)表。

▲采購(gòu)入庫(kù)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)全流程

（2）電商銷售出庫(kù)流程

商品入庫(kù)以后，會(huì)發(fā)布到銷售平臺(tái)售賣，C端用戶在平臺(tái)上下單后，訂單下傳到履約中心進(jìn)行庫(kù)存的調(diào)度分配，匹配合適的發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)，然后下發(fā)到對(duì)應(yīng)倉(cāng)庫(kù)里，由倉(cāng)庫(kù)完成訂單的打包發(fā)貨，這是供應(yīng)鏈的處理流程。

訂單發(fā)貨明細(xì)會(huì)傳入財(cái)務(wù)系統(tǒng)中生成應(yīng)收單（也有一些銷售業(yè)務(wù)會(huì)基于開(kāi)具的出庫(kù)發(fā)票生成應(yīng)收單），由財(cái)務(wù)出納定期與收款平臺(tái)（銀行、支付寶、微信）進(jìn)行回款對(duì)賬，確認(rèn)回款到賬后，生成收款單。

和入庫(kù)一樣，銷售發(fā)票、應(yīng)收單和收款單都會(huì)生成對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證，保存到財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)中。

▲銷售出庫(kù)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)全流程

以上便是供應(yīng)鏈與財(cái)務(wù)的整體處理流程了，從供應(yīng)鏈的起點(diǎn)到財(cái)務(wù)的核算終點(diǎn)，才是一個(gè)完整的物流、信息流和資金流。后面文章里，再對(duì)入庫(kù)和出庫(kù)流程展開(kāi)了分析，敬請(qǐng)期待。

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)需要具備一定財(cái)務(wù)知識(shí)沉淀的領(lǐng)域，木筆的功底有限，只能淺嘗輒止，如果想深入學(xué)習(xí)，可以先學(xué)習(xí)一些會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，然后再結(jié)合著供應(yīng)鏈的出入庫(kù)實(shí)際業(yè)務(wù)流程去串聯(lián)財(cái)務(wù)的應(yīng)收應(yīng)付流程，先從整體上了解財(cái)務(wù)全貌，再深入去了解每個(gè)流程的處理細(xì)節(jié)，如果有機(jī)會(huì)去財(cái)務(wù)領(lǐng)域里實(shí)戰(zhàn)一番，這是最好的學(xué)習(xí)方式了。