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嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)復(fù)制、抄襲或抓取，違者必究

歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）已于2023年5月17日正式生效成為法律。從今年10月1日開始，CBAM將進(jìn)入實(shí)施過渡期，屆時(shí)出口到歐盟的相關(guān)產(chǎn)品需要報(bào)告其生產(chǎn)過程中的碳排放量（但無須為碳排放量支付費(fèi)用）。為期27個(gè)月的過渡期結(jié)束后，從2026年1月1日開始，相關(guān)產(chǎn)品出口到歐盟時(shí)才需要為碳排放量支付費(fèi)用，即俗稱的“碳關(guān)稅”。

在過渡期內(nèi)核算并報(bào)告進(jìn)口產(chǎn)品的碳排放量，需要?dú)W盟提供詳細(xì)的規(guī)則指引。為此，歐委會(huì)于6月13日倉(cāng)促公布了一個(gè)CBAM過渡期核算及報(bào)告細(xì)則草稿（下簡(jiǎn)稱“細(xì)則”）。截止到7月11日，各相關(guān)方均可對(duì)《細(xì)則》發(fā)表意見。筆者受有關(guān)機(jī)構(gòu)委托也將提交評(píng)論意見。

CBAM過渡期的核算及報(bào)告細(xì)則分為正文和附件兩個(gè)部分。筆者的解讀也相應(yīng)地分為上、下兩篇。本文為上篇，主要對(duì)應(yīng)《細(xì)則》的正文部分，介紹在過渡期內(nèi)報(bào)告產(chǎn)品碳排放量一事大致如何運(yùn)作?！都?xì)則》的重頭其實(shí)在附件里，是非常復(fù)雜的CBAM核算方法。筆者會(huì)另找時(shí)間在下篇中進(jìn)行分析講解。

為清晰易懂，下文采用問答方式。

問：這個(gè)《細(xì)則》適用于哪個(gè)階段？

答：只適用于過渡期（transitional phase），也就是從2023年10月1日到2025年12月31日這個(gè)階段。在此期間，出口到歐盟的相關(guān)產(chǎn)品只需要報(bào)告生產(chǎn)過程中的碳排放量，而不必為碳排放量支付費(fèi)用?！都?xì)則》規(guī)定了上述報(bào)告義務(wù)所涉及的方方面面。

過渡期之后，也就是從2026年1月1日開始，CBAM將進(jìn)入“收費(fèi)階段”（definitive phase）。到時(shí)候相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)入歐盟時(shí)就要為碳排放量支付費(fèi)用，即俗稱的“碳關(guān)稅”（注：嚴(yán)格來講，這個(gè)費(fèi)用既不是稅也不是關(guān)稅）。針對(duì)CBAM的“收費(fèi)階段”的核算與報(bào)告，歐委會(huì)還將另行制定實(shí)施細(xì)則。

問：核算與報(bào)告規(guī)則是不是已經(jīng)定下來了？

答：還沒有。目前這個(gè)《細(xì)則》只是一個(gè)征求意見稿，是歐委會(huì)為了趕進(jìn)度而倉(cāng)促拿出的。雖然此稿并非最終版并且有頗多瑕疵，但筆者認(rèn)為其中的大原則是不會(huì)變的，可以為過渡期的準(zhǔn)備準(zhǔn)備工作提供一些指引。

問：過渡期的排放量報(bào)告是誰提交？

答：是歐盟進(jìn)口商（或者進(jìn)口商的關(guān)務(wù)代表，indirect customs representative）。不論是過渡期的提交報(bào)告，還是未來在“收費(fèi)階段”繳納碳排放費(fèi)用，都是由歐盟進(jìn)口商負(fù)責(zé)。但是這個(gè)負(fù)擔(dān)歸根結(jié)底還是要由出口國(guó)的生產(chǎn)企業(yè)來承擔(dān)。在過渡期，生產(chǎn)企業(yè)要把產(chǎn)品生產(chǎn)的碳排放數(shù)據(jù)提供給進(jìn)口商。

問：第一次提交報(bào)告是什么時(shí)候？

答：2024年1月31日。在過渡期內(nèi)，進(jìn)口商按季度提交其進(jìn)口產(chǎn)品的排放量報(bào)告，截止期是一個(gè)季度結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)。對(duì)于過渡期的第一個(gè)季度（2023年Q4）而言，提交報(bào)告的最后期限是2024年1月31日。當(dāng)然，提交報(bào)告的前提條件是進(jìn)口商在當(dāng)季進(jìn)口了相關(guān)產(chǎn)品。

問：進(jìn)口商在過渡期報(bào)告什么？

答：簡(jiǎn)言之，報(bào)告進(jìn)口產(chǎn)品的：1）數(shù)量，2）排放量，3）在原產(chǎn)國(guó)支付的碳價(jià)（如有）。

問：關(guān)于產(chǎn)品的排放，生產(chǎn)企業(yè)要提供哪些信息和數(shù)據(jù)？

答：主要是生產(chǎn)工廠的信息、產(chǎn)品生產(chǎn)的工序和工藝路徑（例如鐵水是高爐還是熔融還原）、工廠的直接和間接排放量、分?jǐn)偟疆a(chǎn)品的直接和間接排放量。

問：在過渡期內(nèi)，是不是有些產(chǎn)品不用報(bào)告間接排放？

答：不是。在過渡期內(nèi)所有產(chǎn)品都要報(bào)告直接排放量和間接排放量。有的文章說過渡期內(nèi)鋼鐵、鋁和氫不需要報(bào)告間接排放——錯(cuò)了，這是混淆了過渡期的報(bào)告義務(wù)與“收費(fèi)階段”的支付義務(wù)。到2026年CBAM進(jìn)入“收費(fèi)階段”之后，歐盟只對(duì)進(jìn)口鋼鐵、鋁和氫的直接排放收費(fèi)，不對(duì)間接排放收費(fèi)。但是在過渡期，這三種產(chǎn)品的間接排放還是要報(bào)的。

問：核算直接排放，是不是一定要用歐盟規(guī)定的方法？

答：分為兩個(gè)階段，開始時(shí)不是。

《細(xì)則》的原則是，CBAM核算應(yīng)采用“附件”中規(guī)定的方法——下文稱之為“CBAM核算規(guī)則”。這個(gè)“CBAM核算規(guī)則”就是對(duì)歐盟碳市場(chǎng)（EU ETS）核算規(guī)則的“改造”，這與筆者此前的判斷完全一致。實(shí)際上細(xì)讀《附件》會(huì)發(fā)現(xiàn)，有大段大段的文字是直接照搬EU ETS的核算規(guī)則。

但是，考慮到外國(guó)生產(chǎn)者無法在這么短的時(shí)間內(nèi)掌握復(fù)雜的“CBAM核算規(guī)則”，《細(xì)則》規(guī)定在2024年底之前可以放松要求，給了其他三個(gè)可用選項(xiàng)，即可以使用外國(guó)碳市場(chǎng)、減排項(xiàng)目或者強(qiáng)制性排放監(jiān)測(cè)措施的核算方法。

提請(qǐng)讀者注意，《細(xì)則》在這一部分的表述很含糊，總體邏輯是在2025年之前不是特別較真，可以使用有一定可信度的非歐盟的核算方法。

問：歐盟接受的“最低配”的直接排放數(shù)據(jù)是什么樣子？

答：在過渡期的前三個(gè)季度，除了前面提到的幾種核算方法，進(jìn)口商還可以用“其他方法”確定產(chǎn)品的直接排放?！都?xì)則》對(duì)于“其他方法”并無限定，只要求進(jìn)口商說明使用了何種方法。這一標(biāo)準(zhǔn)看起來過于寬松了，筆者認(rèn)為一定會(huì)被質(zhì)疑。

問：間接排放如何報(bào)告？

答：《細(xì)則》要求報(bào)告的間接排放量是，產(chǎn)品生產(chǎn)的耗電量乘以缺省的電力排放因子。這個(gè)因子采用（一）中國(guó)電網(wǎng)的平均排放因子，或者（二）特定區(qū)域內(nèi)的定價(jià)的火電機(jī)組的平均排放強(qiáng)度。

請(qǐng)讀者注意，上述第（二）選項(xiàng)的原文定義含糊不清，中文表述是基于筆者目前的理解，僅供參考。

問：進(jìn)口商如何向歐盟提交報(bào)告？

答：歐盟會(huì)開發(fā)一個(gè)電子系統(tǒng)，叫做“過渡期登記系統(tǒng)”（CBAM Transitional Registry）用于報(bào)告的提交和管理。進(jìn)口商將通過一個(gè)客戶端（CBAM Trader Portal）訪問系統(tǒng)，提交材料并接收通知。

問：生產(chǎn)企業(yè)如何向進(jìn)口商提供數(shù)據(jù)？

答：填寫歐委會(huì)提供的電子數(shù)據(jù)模板并提供給進(jìn)口商。

問：報(bào)告提交后是否還可以修改？

答：可以。在每個(gè)季度結(jié)束后的2個(gè)月內(nèi)，進(jìn)口商可以自主修改報(bào)告。也就是說，如果進(jìn)口商在法定期限的最后一天提交報(bào)告，之后還有一個(gè)月的時(shí)間可以修改信息和數(shù)據(jù)。此后，如果發(fā)現(xiàn)報(bào)告不完整或者有錯(cuò)誤，進(jìn)口商還可以提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后在一個(gè)月內(nèi)重新提交或者更正。

筆者在此強(qiáng)調(diào)，《細(xì)則》在這一部分邏輯混亂、語焉不詳，故上述信息僅供參考。

問：如果不報(bào)告會(huì)有什么后果？

答：對(duì)于未報(bào)的碳排放量，處以每噸10—50歐元的罰款，具體金額由各成員國(guó)的CBAM執(zhí)行機(jī)構(gòu)視情節(jié)確定。但是如何確定未報(bào)的排放量呢？《細(xì)則》未作說明。筆者認(rèn)為大概會(huì)以產(chǎn)品的實(shí)際進(jìn)口數(shù)量乘以該產(chǎn)品的默認(rèn)排放強(qiáng)度進(jìn)行推算，也就是使用不利事實(shí)推定。

總體印象：

通讀完《細(xì)則》的正文和附件，筆者感覺這真是一份名副其實(shí)的草稿——它的語言粗糙、邏輯散亂、存在關(guān)鍵定義和信息的空白，筆者是全程邊讀邊猜。

拋開文件本身的缺點(diǎn)，更大的問題在于，最遲到2025年，世界各國(guó)的生產(chǎn)企業(yè)必須學(xué)會(huì)一套脫胎于歐盟碳市場(chǎng)（EU ETS）的CBAM核算規(guī)則，用以核算并分?jǐn)偵a(chǎn)過程中的排放。如果生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)也在本國(guó)的碳市場(chǎng)履約，就要同時(shí)應(yīng)付兩套核算規(guī)則。如果今后再有其他國(guó)家也搞“碳關(guān)稅”，企業(yè)的負(fù)擔(dān)就會(huì)更重。

（全文完）

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